Электрондық түрде берілген қайта қаралған шот-фактура үшін тауарларды, қызметтерді немесе ұсыныстарды алушы осындай қайта қаралған шот-фактураны алған күннен бастап он күнтізбелік күн ішінде электронды түрде берілген шот-фактураларға арналған құжат айналымы тәртібіне сәйкес осындай шот-фактураны беру бойынша бөлінген дауыстарды көрсетуге құқылы. Агенттік келісімінің шарттары мен талаптары бойынша сатылған өнімдер, жұмыстар немесе ұсыныстар үшін клиентке есепке алынбаған шот-фактураның қысқаша мазмұнын комитент, ал осы Кодекстің 374-бабының 2-тармағында көрсетілген жағдайларда уәкілетті агент белгілеген тәртіппен алушы жасайды. Осы Кодекстің 426-тармақтарында көрсетілген жағдайларда оператордың тауарларды, қызметтерді немесе ұсыныстарды сатуы (сатып алуы) үшін шот-фактура осы тараудың ережелеріне және оператордың мердігер (сатып алушы) ретіндегі деректемелеріне қатаң сәйкестікте беріледі. Комиссионердің комиссиялық алымының сомасы, қызметтердің құнынан басқа, комиссионердің жұмыстарды сатып алу үшін бастамашылық жасаған ұсыныстары, резидент емес тұлға арқылы шешімдер, комитентке берілген шот-фактурада жеке жолдармен көрсетіледі.
Лото бинго 37 | 1-белгі. Салық логотипі, салық есептілігі
Егер осы бапта көрсетілген жағдайларды ескере отырып анықталған осы ескертпенің 2-тармағында көрсетілген салық салу объектісі күнтізбелік айға республикалық бюджет туралы заңмен белгіленген және осы күнтізбелік айдың бірінші күнінде қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіштің бір теңгеден пи еселенгеніне дейінгі соманы құраса, онда салық салу объектісі есептелген айлық көрсеткіштің үш компонентті көлемі негізінде анықталады. Осы тармақтың негізгі бөлігінде көрсетілген акцизделетін тауарларды импорттау кезінде акциз сомасы нақтылануға жатады, ал акцизделетін тауарларды импорттау күнінде қолданыста болатын акциз мөлшерлемесі қолданылады. Заңды тұлғаның есеп айырысу бөлімшесі салық кезеңінде жасаған акцизделетін операциялар үшін, сондай-ақ салық салудан босатылмаған объектілер үшін акциздік салық есептеулері бөлек орналастырылады (бөлгіш аймағында – акциздік салық есептеуі). Акцизделетін тауарларды сату расталмаған жағдайда, осы баптың әңгімелерінен басқа, бірінші, екінші абзацтар бойынша автоэкспортты алыңыз, мұндай іске асыру Беларусь Республикасының аумағында акцизделетін тауарларды сату үшін көрсетілген бөлгішпен анықталған жағдайда акциз салығына жатады.
Он сегізінші тарау. САЛЫҚТЫҚ АУДИТТЕР
10) бақыланатын шетелдік компанияның біріктірілген топтың жалғыз ұйымдық құрылымындағы шетелдік фирма арқылы алған дивидендтер сомасы. Сонымен қатар, мұндай бақыланатын шетелдік компанияның ақшалай пайдасына бұрын Қазақстан Республикасында төлем көзі үшін ұжымдық табыс салығына жататын, қабылданған Кодекстің 645-бабының 9-тармағының (жағдайларының) тармақшасына сәйкес төлем көзі үшін корпоративтік табыс салығына жатпайтын (немесе) қосымша ретінде Қазақстан Республикасының активтерінен жиналған дивидендтер кіруі тиіс. Қабылданған Кодекстің 294-ескертуінің (4) тармағының (1) тармақшасының келісімдеріне сәйкес келетін құжат болған жағдайда, салық төлеуші бақыланатын шетелдік компанияның немесе бақыланатын шетелдік компанияның тұрақты мекемесінің қаржылық табысының сомасын қайта есептеуге міндетті. Шет тілінде жасалған, тұрақты мекеме құрған бақыланатын шетелдік компания тіркелген шет елде төлемді растайтын (растайтын) құжаттың(тардың) авторлық құқығы, реттелетін шетелдік компанияның тұрақты мекемесінің қаржылық табысынан алынатын табыс салығы.
- Егер жер қойнауын пайдаланушы өндірген мұнайдың бағасы сату күніндегі мұнай өндірудің өндірістік құнынан төмен болса, онда мұндай мұнайды сатудан түскен қосымша кіріс осы Кодекстің 227-бабына сәйкес анықталады.
- Салық есептілігін салық органына тапсыру мерзімін ұзарту үшін, осы ескертпеге сәйкес уәкілетті орган белгілеген нысан бойынша, соның ішінде «Азаматтарға арналған билік» халықтық корпорациясына аударымның бір бөлігі тіркеу органына жіберіледі.
- Осы тармақтың ережелері, сондай-ақ, осы ескертпенің 2-негізгі тармағының екінші тармақшасында көзделгендей, жеке тұлғаның табысынан жеке табыс салығын ұстап қалудың бұрын қолданылған әдісіне де қолданылады, бұл ретте зейнетақы жинақтарының қажетті сомасынан жеке табыс салығын ұстап қалады.
- Жарғылық капиталға ең жоғары үлеске дейін шығарылған активтердің түсуі жарна сатып алынған төлем ретінде жарғылық капиталға салынған салым сомасы шегінде шегеріледі.
- 6) сақтандыру және қайта сақтандыру ұйымдарының ақша табуға бағытталған кәсіпкерлік қызметке қатысты басқа да көптеген нәтижелері.
12) салық органының қорытындылары нәтижесінде, кейде осы Кодекстің 142-ескертпесінің 1-тармағында, 144-ескертпесінің 2-тармағында және енгізілген ескертпенің 7-тармағында көрсетілген. Қарсы тексеру – салық төлеушімен (салық агентімен) әрекеттер жасаған, оларға қатысты салық органы кешенді немесе тақырыптық аудит жүргізетін тұлғаларды салық төлеушіні (салық агентін) тергеу барысында туындайтын мәселелер бойынша осындай әрекеттер, прецедент дәлелдемелері және әрекеттердің мазмұны туралы қосымша ақпарат алу мақсатында салық органының тексеруі. Салық төлеушінің (салық агентінің) ұлттық шетел валютасындағы банк шотында банкноттар болмаған жағдайда, салық кезегі салық органдары ұлттық шетел валютасында белгілеген инкассациялық өкімдер негізінде шетел валютасындағы банк шоттарынан өндіріп алынады. Салық органдары электр шот-фактураларының ақпараттық жүйесінде электр шот-фактураларының бағасын алуға қолма-қол ақша шектеуін салық органдары камералдық тексеру нәтижелері бойынша анықтаған бұзушылықтарды жою туралы хабарлама берілген жұмыс күнінен бастап бір жұмыс күні ішінде, тәуекел деңгейі жоғары араласу аймағында уәкілетті орган белгілеген нысанда пайдалануға жарамдылық шектеуін алып тастау туралы шешім шығару арқылы белгілейді. Кейде, осы ескертпенің алтыншы және оныншы абзацтарында көрсетілгендей, салық органы тиісті есептерді уәкілетті мемлекеттік органдарға қағаз түрінде немесе телекоммуникация арқылы электронды түрде жібереді.
- Салық тізілімінде талданған ақпарат, қолданыстағы Кодекстің 215-бабының жетінші-1-тармағына сәйкес құрастырылған.
- Егер осы баптың 6-тармағында өзгеше көзделмесе, осы Кодекстің 114-бабы 2-тармағының 2) – 5), 10), 11), 12) және 14) тармақшаларында көрсетілген салық органының хабарламаларынан кейін салықты қабылдау және/немесе әлеуметтік төлемдерді есептеу, ұстап қалу және аудару бойынша кепілдіктер салық төлеушіге (салық инспекторына) хабарлама тапсырылған күннен кейінгі күннен бастап отыз жұмыс күні ішінде орындалуға жатады.
- Салық төлеушінің енгізілген ескертпеде көрсетілген шығындары осы Кодекстің 691 ескертпесінің 4-тармағында көрсетілген жағдайларда түзетуге жатады.
- Комиссионер (сенім білдірілген өкіл) сатып алушыға берген шот-фактурада Кодекстің 412-бабының 1.5-тармағының 1) – 7) тармақшаларында көрсетілген мәліметтер, салықсыз тауарлардың құны, қосымша құн, сондай-ақ шот-фактураға қоса берілген тауарларды әкелу және қосымша салықтарды төлеу туралы ереженің күні мен жылы көрсетілуі тиіс.
2-бөлім. Жеке кәсіпкерді, сондай-ақ отбасылық кәсіпкерлікпен айналысатын жеке тұлғаны тіркеу
Егер Беларусь Республикасының газға қатысты заңнамасына сәйкес, газбен жабдықтаудан басқа, өңделген газды қоса алғанда, шикі газды елдің басым құқығы бойынша мемлекеттік оператор сатып лото бинго 37 алса, онда өңделген газды қоса алғанда, мұндай шикі газды сатудан түскен кірісті жер қойнауын пайдаланушы Кодекстің 227-бабына қатаң сәйкестікте анықтайды. Жер қойнауын пайдалану тәжірибесі бар субъектілер осындай жүргізуші куәлігінің шеңберінде жүзеге асырылатын кәсіпкерлік қызмет тұрғысынан, жер қойнауын пайдаланушылар үшін арнайы төлемдер мен салықтар тұрғысынан және жер қойнауын пайдаланушылар мен адвокаттар үшін сенімді және түсінікті бөлек есеп жүргізу тұрғысынан салық міндеттемелерін орындайды. Жалдау салығына (экспортқа қабылдау және қол қою) өтініш салық кезеңінен кейінгі екінші айдың он бесінен кешіктірмей салық төлеушінің салық органына берілуі тиіс. 2) осы Кодекстің 271-бабының екінші тармағында белгіленген амортизация нормаларын қолдана отырып, негізгі инвестициялық жоспар шеңберінде пайдалануға берілген негізгі құралдардың компаниялардың (кіші топтарының) адвалорлық қалдықтары бойынша амортизациялық шегерімдерді анықтайды. Топтардың (кіші топтардың) осы құндық баланстары бойынша салық органдарының қорытындысын алыңыз және қол қойыңыз. Арнайы экономикалық аймақтың аумағында қызмет ететін ұйым осы Кодекстің 302-бабына қатаң сәйкес есептелген ұжымдық табыс салығын 100 пайызға азайтуды көздейтін басқа ережелерін пайдалануға құқылы емес.
6) Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің аумағынан өңделген өнімдердің эвакуацияланғанын растайтын жөнелту құжаттарының көшірмелері. 3) Еуразиялық экономикалық одаққа мүше бір мемлекеттің аумағынан Еуразиялық экономикалық одаққа мүше басқа мемлекетке тауарлардың қозғалысын растайтын жөнелту құжаттарының көшірмелері. Салық төлеуші салық салынатын импорт сомасын уәкілетті орган белгілеген жоғарыда аталған шамамен есептеулерге, сондай-ақ/немесе Беларусь Республикасының трансферттік баға белгілеуге қатысты заңнамасының талаптарына негізделіп дербес түзетеді. Акцизделетін тауарларға есептелген акциз сомасы импортталған акцизделетін тауарларды (лизинг заттарын) қабылдау күніне негізделіп, лизинг шарттары бойынша салық салынатын импорт мөлшерлемесіне (лизинг заттары) қосылады. Тауарлардың, соның ішінде оларды өндіру туралы келісімшарт (келісімшарт) бойынша қызметті жүзеге асыру нәтижесінде алынған өнімдердің салық салынатын импорт мөлшерлемесі сатып алынған тауарлардың құнына негізделіп анықталады. Егер лизинг алушы лизинг шартында көзделген лизинг төлемдерін үш жылдан кейін мерзімінен бұрын өтесе, төлем мерзімі лизинг шарты бойынша салық салынатын импорттың соңғы күні болып табылады.
Салық төлеушінің талап ету құқығын беруден, несиелерді (кредиттерді, микрокредиттерді) талап ету құқығын алудан және «Қазақстан Республикасындағы банктер және банк қызметі туралы» және «Микроқаржыландыру қызметі туралы» Қазақстан Республикасының заңдарында көзделген табыс борышкер нақты төлеген қажетті сома мен депозит құқығын алу құны арасындағы бекіту айырмасы болып табылады. Осы тармақтың ережелері қызметкерге, жұбайына және қызметкердің ең жақын туыстарына берілген несиелерге (кредиттерге) қолданылады. Осы тармақтың ережелері куәлік қорытындысына сәйкес аймақта құрылымдық қайта құру жүргізілген, 2013 жылғы 31 желтоқсандағы дауыс беру мәмілелерінің 90%-дан астамы мемлекеттік басқарушы холдинг компаниясына немесе осындай банк болып табылатын заңды тұлғаға жатқызылған кепілгерге қолданылады. 3) Күтілетін несиелік шығын коэффициентінің өзгеруіне байланысты провизияларды (резервтерді) шегеру үшін есепті және/немесе алдыңғы салық кезеңдерінде азайтылған сомалар. Есептен шығарудан уәде етілген табыс, жалғыз акционері Қазақстан Республикасы Үкіметі болып табылатын II деңгейлі банктердің несие портфельдерінің сапасын жақсартуға мамандандырылған ұйым енгізген міндеттемелер сомасының азаюына ешқандай әсер етпейді.
Салық органы салық төлеушінің салық декларациясы негізінде және қайтарудың негізділігін растайтын тиісті ұлттық органның құжатымен бірге мемлекеттік салықтардың артық төленген сомасын қайтарады. Салық төлеуші салық органына хабарласады, онда қайтарылуға тиіс айыппұл сомасы сыртқы шотта тіркеледі. Салықтық құқық бұзушылықтар, Беларусь Республикасының әлеуметтік қорғау туралы заңнамасы және қажетті мемлекеттік медициналық сақтандыру саласындағы заңсыз салынған айыппұлдың қажетті сомасын қайтару салық төлеушінің салық мәртебесіне негізделіп жүзеге асырылады (бұдан әрі осы ескертпенің мақсаттары үшін «айыппұл сомасын қайтаруды бекіту»). Салық төлеушінің салық декларациясы, екінші деңгейлі жуғыш, ясак антеридиумында енгізілді, онда салықтың дұрыс төленбеген сомасы, сметаға төлем және айыппұлдар тіркеледі.
Салық қызметкерлерінің әрекеттеріне (немесе әрекетсіздігіне) Беларусь Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен шағымданады. Шағымды қарау процесінде уәкілетті органның өз өкілеттіктерін жүзеге асыруына кедергі келтіруге, сондай-ақ шағымды қарауға қатысатын адамдарға кез келген әсер етуге тыйым салынады. Өнімді бақылау механизмінің жұмыс істеу ережелерін уәкілетті орган бекітеді. Мойынтірек хаттарын беру міндеті қамтылған тауарлардың тізімін, сондай-ақ ресімдеу рәсімдері мен құжат айналымын уәкілетті орган белгілейді. Уәкілетті мемлекеттік органның қорытынды алудан бас тартуы салықтық бақылауды тоқтатуға негіз болып табылмайды. Дәлелдемелер мен ақпарат жинауға, сондай-ақ салық салынатын объектілерді тексеруге кедергі келтірілген жағдайда, салық қызметкерлерінің аудит жүргізуге жіберілмеуі туралы акт шығарылады.
Таңдалған табысты есептеу алгоритмі ұзақ мерзімді келісімшарт үшін қолданылатын әдістерді көрсету және ұзақ мерзімді келісімшарт мерзімі ішінде өзгерістердің алдын алу үшін жасалған салық тізілімінде көрсетіледі. Осы Кодекстің 279-бабына сәйкес қосымша табыс анықталған туынды қаржы құралын қоспағанда, туынды қаржы құралы бойынша қосымша табыс туынды қаржы құралы бойынша шығыстардан табыстың асып түсуі ретінде анықталады. Активті пайдалануға бергенге дейін шегерім алгоритмін пайдалану артықшылықты активтерді салу, өндіру, қайта жаңарту, құрастыру және орнату шығындарын, сондай-ақ ғимараттарды, сондай-ақ өндірістік нысандарды, машиналар мен жабдықтарды қайта жаңарту және жаңғыртуға арналған болашақ шығындарды осындай шегерімдер жүргізілетін салық кезеңінде пайдалануға берілгенге дейін шегеруді қамтиды. 2) қалған нұсқаларда – құрылыс, қала құрылысы және сәулет қызметі туралы Ел Республикасының заңнамасына сәйкес құрылымды (құрылыс құралын) пайдалануға беру актісін бекіту.
Салық салу мақсатында тең баға белгілеу сатып алынған тауарлардың бағасын келісімнің (келісімшарттың) шарттарына сәйкес, заттан жоғары төлем үшін қолжетімді сауда қатынастарына арналған тарифтік мөлшерлеме негізінде белгілеуді қамтиды. Жалға алушыға меншік құқығын үстемелеуді көздейтін лизинг шарты (келісімшарт) бойынша тауарларды (лизинг заттарын) экспорттауға салық салынатын өрнек мөлшерлемесі әрбір лизинг төлемі үшін әрбір лизинг төлеміне жататын тауарлардың (лизинг заттарының) бастапқы құны мөлшерінде лизинг шартында (келісімшартта) көзделген күні анықталады. Осы тармақшаның мақсаттары үшін берілген затқа 1) тармақшада көрсетілгендей жылжымайтын мүлік болып саналмайтын багаж немесе көлік құралдары кіреді. 2) Қызметтер мен жеңілдіктер осы елдің аумағында орналасқан тасымалданатын мүлік пен көлік құралдарына тікелей қатысты (тасымалданатын мүлік пен көлік құралдарын басқа шарттармен арнайы су пайдалану үшін жалға беруге, жалға беруге немесе беруге нұқсан келтірмей). Осы тармақшаның ережелері басқа шарттармен арнайы су пайдалану үшін жылжымайтын мүлікті жалға беру, жалға алу және беру туралы ережелерге де қолданылады. Өнімдерді сатуға қатысты бұл Қазақстан Республикасының аумағынан Еуразиялық экономикалық одақтың басқа мүше мемлекетіне тауарларды экспорттауды қамтиды.
